22/10/2021

financial-pro.ru

Новости инвестиций и финансов

Продажа товаров в кредит без участия банка

Продажа товаров в кредит без участия банка

В прошлом номере мы разбирали особенности учета выданного кредита с участием банка. Выдача же кредита покупателям без участия банка происходит за счет оборотных средств магазина. Фактически он выступает одновременно и продавцом товаров, и кредитором. Покупателю по сути предоставляется коммерческий кредит. Рассмотрим, по какой схеме происходит выдача и учет такого кредита.

Реализация магазином товара в кредит осуществляется с условием об отсрочке (ст. 488 ГК РФ) или рассрочке платежа (ст. 489 ГК РФ). Так, в договоре купли-продажи с отсрочкой платежа обязательно отмечается, что товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю. Согласно же статье 489 Гражданского кодекса, договор о продаже товара с рассрочкой платежа будет считаться заключенным, если в нем указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей за него.

При этом, даже если товар продается в сети розничной торговли, в обязательном порядке заключается договор в письменной форме, в котором указываются все существенные условия рассрочки. В частности, в договоре о продаже товара в рассрочку кроме цены товара обязательно указывают порядок, сроки и размеры платежей.

Также в договоре можно предусмотреть переход права собственности на приобретаемый товар — в момент передачи товара или в момент его полной оплаты.

Даже если переход права собственности осуществляется с момента передачи товара покупателю, товар, проданный в кредит до его полной оплаты, признается находящимся в залоге у продавца, если иное не установлено в договоре (п. 5 ст.488 ГК РФ).

Для магазина продажа товара в кредит без участия банка не выгодна тем, что в этом случае отвлекается часть его оборотных средств. Кроме этого, магазин берет на себя все риски, связанные с невозвратом товаров. Но с другой стороны, можно сэкономить на банковской комиссии.

внимание

Если по договору розничной торговли покупатель просрочит платеж по кредиту, то начисление дополнительных процентов за просрочку платежа не производится. Однако продавец вправе потребовать возврата товара, за исключением случаев, когда покупатель уже оплатил более половины его стоимости или же возврат предусмотрен договором.

Выдача кредита и оформление документов

При предоставлении кредита покупателю как магазину, так и организации, где работает покупатель, придется оформлять немалое количество первичных учетных документов (формы № КР-1, КР-2 и т. д.). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Рассмотрим процедуру выдачи кредита без участия банка на схеме ниже.

Схема. Порядок выдачи кредита без участия банка

Если работник-заемщик увольняется, то организация, в которой он работал, должна удержать у него оставшуюся сумму по кредиту. Если денежных средств не хватает, то она должна возвратить не полностью исполненное поручение-обязательство в магазин. Данные поручения регистрируются магазином в реестре возвращенных поручений-обязательств (форма № КР-6).

Организации, которые производят удержания из заработной платы сотрудников по поручениям-обязательствам, должны ежемесячно составлять справку о состоянии расчетов с работниками за товары, проданные в кредит по форме № КР-7.

Бухгалтерский учет

В связи с тем что в договорах купли-продажи переход права собственности на товар может быть определен как на дату передачи товара, так и на дату его полной оплаты, в бухгалтерском учете операции будут отражаться разными способами.

Рассмотрим порядок учета на примере.

Пример 1

Магазин «БытПлюс» продает бытовую технику. Покупатель выбрал понравившийся ему товар стоимостью 30 000 руб. Магазин осуществляет кредитование без участия банка. Плата за рассрочку платежа составляет 10 процентов от первоначальной цены товара. Погашение осуществляется ежемесячно в размере 3300 руб.

В бухгалтерском учете выручка принимается в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99), то есть с учетом всех причитающихся процентов.

В договоре купли-продажи переход права собственности на товар определен на дату передачи товара. В момент передачи товара покупателю выполняются следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90/1
— 33 000 руб. — отражена выручка в сумме равной стоимости реализованного товара и процентов за рассрочку платежа;

Дебет 90.3 Кредит 68
— 5034 руб. (33 000 × 18 / 118) — начислен НДС с полной стоимости проданного товара;

Дебет 90.2 Кредит 41
— 30 000 руб. — списана стоимость товара, проданного в кредит. Списание производится в продажных или покупных ценах в зависимости от выбранного способа учета товаров;

Дебет 50, 51 Кредит 62
— 3300 руб. — получен первый взнос от покупателя в момент передачи ему товара;

Дебет 008
— 30 000 руб. — отражена стоимость товара, проданного с рассрочкой платежа и находящегося в залоге у продавца.

Ежемесячно бухгалтер магазина осуществляет проводки:

Дебет 50, 51 Кредит 62
— 3300 руб. — поступил ежемесячный взнос от покупателя.

На дату полного погашения задолженности:

Кредит 008
— 30 000 руб. — списана с учета стоимость товара, находящегося в залоге.

Пример 2

Оставим условия примера 1. Однако изменим условия перехода права собственности на товар. Допустим, право собственности на товар переходит в момент его полной оплаты.

В момент передачи товара покупателю бухгалтер делает проводки:

Дебет 45 Кредит 41
— 30 000 руб. — передан товар покупателю (проводка делается на сумму балансовой стоимости переданного товара. Она зависит от выбранного метода учета: по продажным ценам или по цене приобретения).

Дебет 76 Кредит 68
— 5034 руб. (33 000 × 18 / 118) — начислен НДС с полной стоимости проданного товара, оговоренной в договоре в момент передачи товара покупателю (ст. 167 НК РФ).

Ежемесячно бухгалтер делает проводки:

Дебет 50, 51 Кредит 62
— 3300 руб. — поступил ежемесячный взнос от покупателя.

На дату полного погашения задолженности:

Дебет 62 Кредит 90.1
— 33 000 руб. — отражена выручка;

Дебет 90.3 Кредит 76
— 5034 руб. — отражена сумма НДС, ранее начисленная для расчетов с бюджетом;

Дебет 90.2 Кредит 45
— 30 000 руб. — списывается стоимость товара, проданного в кредит.

внимание

При внесении покупателем взносов за кредит наличными денежными средствами в обязательном порядке должен быть пробит кассовый чек.

Налоговый учет

Налог на прибыль. При расчете базы по налогу на прибыль выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). Если налогоплательщик исчисляет налог на прибыль методом начисления, то выручка должна признаваться независимо от поступления денег за товар. Данное требование распространяется на договоры, по которым переход права собственности происходит как на момент передачи товара покупателю, так и в момент полной оплаты товара (письмо Минфина России от 20 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/667).

Хотя есть прямо противоположные позиции, связанные с отражением доходов по договорам с переходом права собственности «по оплате» — письмо Минфина России от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/598. При этом, согласно информационному письму Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации», дата признания расходов зависит еще и от организации учета товаров.

Однако это вопрос довольно спорный. И если магазин не хочет вступать в разбирательства с налоговыми органами, то при отражении доходов по договорам с отсроченным переходом права собственности доход следует отражать в момент передачи товара покупателю.

Проценты. Если в бухгалтерском учете доход в виде процентов признается в момент передачи товара или в момент полной его оплаты, то в налоговом учете — на конец каждого отчетного периода и на дату погашения обязательства. Таким образом, у магазинов возникают временные разницы, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02.

В последнее время некоторые магазины не указывают в договоре купли-продажи размер процентов за отсрочку или рассрочку платежа. Они просто включили их в стоимость товара. Иными словами, кредитование осуществляется по ставке 0 процентов. В учете магазина такая операция отражается как обычная реализация без отражения начисления процентов. В данном случае доходы, отраженные в бухгалтерском учете, будут соответствовать доходам, отраженным в налоговом учете.

Чем опасен «беспроцентный» кредит?

Для покупателя так называемый беспроцентный кредит, как предоставляемый банком, так и магазином, может оказаться не таким уж «беспроцентным». В этом случае у физического лица образуется доход в виде материальной выгоды (подп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Она может возникнуть не только если физическое лицо получит беспроцентный кредит, но и в случае, если в договоре будет указана сумма процентов ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России. Напомним, что сегодня ставка составляет 10 процентов годовых (телеграмма ЦБ РФ от 18 июня 2007 г. № 1839-У).

Напомним, что с 1 января 2008 года рассчитать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент (организация — займодавец или кредитор), а не налогоплательщик, как ранее.

Т. Коваленко, аудитор

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Как выгодно оформить потребительский кредит в магазине и погасить его без переплат

Сегодня достаточно распространенно такое явление как POS-кредитование. Его особенность состоит в том, что покупатель берет товар в кредит прямо в торговом зале магазина.

Это удобно в том плане, что, не имея средств, можно сразу же приобрести понравившийся товар, не собирая документы и не посещая отделение банка. Такую услугу, как правило, предлагают крупные торговые сети: строительные гипермаркеты, супермаркеты техники и электроники, магазины мехов, ювелирные салоны и т.д. Большинство крупных магазинов сотрудничают сразу с несколькими банками, представители которых чаще всего находятся в торговом зале для быстрого оформления кредита.

Особенности кредита в магазине

Кредит в магазине имеет свои плюсы: заемщик не тратит свое время на сбор документов, ожидания принятия решения и визиты в банк. Побеседовав с продавцом консультантом и банковским представителем, он сразу же может подписать кредитный договор и уйти домой с товаром. Стоит быть готовыми к тому, что вам будет предложено сразу несколько кредитных программ и важно не растеряться, а без спешки изучить все предложения, выбрав для себя наиболее приемлемый вариант. Для оформления покупателю необходимо будет предъявить паспорт и написать заявление. Некоторые финансовые учреждения могут попросить дополнительный документ, которым может выступить водительское удостоверение или загранпаспорт.

Решение о выдаче потребительского кредита на покупку в магазине будет принято в течение нескольких минут. Но не стоит думать, что кредитный консультант не проверит кредитную историю клиента. Стоит также учитывать, что поскольку такой формат кредитования не предусматривает подтверждения платежеспособности и заимодатель идет на определенные риски, процентная ставка будет выше, чем по классическим программам, оформляемым в банке. Также, во многих магазинах, такой кредит возможет только при наличии первоначального взноса.

Потребительские кредиты в магазине без переплаты: подводные камни

3737 Одобрено: 2616 Простой и удобный СКБ-Банк
4144 Одобрено: 2901 Кредит наличными Почта Банк
2893 Одобрено: 2025 Кредит наличными Банк Восточный

В большинстве случаев, желание взять кредит в магазине возникает тогда, когда покупатель видит рекламу – кредит без переплаты. Кого не привлечет возможность, взять рассрочку не переплачивая проценты? То есть стать обладателем ценной вещи уже сейчас, а оплатить ее частями. Но нужно понимать, что и банк, и магазин хочет иметь выгоду от такой покупки, поэтому существует риск подводных камней такой схемы. Если кредит в буквальном смысле не предусматривает никаких процентов, то имеет смысл подумать, насколько доступной является цена продукта. Возможно, магазин компенсирует проценты банку за счет повышения стоимости товара. Сравните цены в других магазинах, и может, вы откажитесь от идеи брать кредит. Также стоит быть внимательным при подписании договора, в который могут быть включены дополнительные услуги, за которые придётся платить. Заемщику могут навязать такие услуги как страховка, выпуск карты и прочие банковские продукты.

Чаще всего кредит в магазине без переплаты, подразумевает наличие беспроцентного срока, после которого может начать начисляться достаточно высокий процент. Поэтому очень важно чтобы получатель кредита сразу объективно оценил свои возможности погасить сумму за льготный срок.

Как выбрать программу и банк?

Хоть возможность оформить кредит здесь и сейчас, и привлекает покупателей, но специалисты рекомендуют не спешить с подписанием договора, а взять немного времени, чтобы обдумать поступившие предложения. Выйдете из магазина и проанализируйте все варианты «на свежую голову» без назойливых консультантов и навязывания услуг. Рассчитайте кредит по каждой из программ и сравните его стоимость в каждом из случаев. Если в числе банков, предлагающих такую услугу, присутствует та организация, через которую вы получаете заработную плату или в которой вы уже ранее брали кредит, выбор лучше сделать в ее пользу.

Тонкости погашения оформленного в магазине кредита

Если после того как вы взвесили все против и за, вы всё-таки решили оформить потребительский кредит в магазине, необходимо учесть все нюансы и тонкости его погашения. Во-первых, важно строго соблюдать график платежей. Учитывайте, что при малейшей просрочке, банк может не только повысить ставку, но и применить штрафную санкцию, даже если займ беспроцентный. Сразу уточните размер пени в случае просрочки. Чтобы не допустить просрочку, еще в магазине договоритесь об удобной для себя дате внесения платежа. Также старайтесь вносить платежи за несколько дней до указанной в графике даты, особенно если дата выпадает на выходной или праздничный день. Учитывайте способ внесения платежа и время зачисления средств. Также не забывайте о комиссии, которую предусматривают некоторые каналы зачисления денег.

Обратите также внимание, что некоторые банки, по кредитам которым предусмотрен фиксированный срок погашения (2-3 года), предлагают клиентам возможность досрочно погасить ссуду без дополнительных комиссий – это хорошая возможность сэкономить на выплате процентов.

https://www.buhgalteria.ru/article/prodazha-tovarov-v-kredit-bez-uchastiya-banka
https://bistro-credit.ru/kak-oformit-potrebitelskijj-kredit/